介绍航天通信并购智慧海派的背景和相关情况,阐述航天通信并购智慧海派审计风险分析的理论和实际意义
在审计风险方面,国内外学者已对审计风险的识别、评估以及应对进行了较为成熟的研究和指导意见。然而,有关业绩承诺下上市公司的审计风险的研究较为有限。
本文通过广泛援引和介绍国内外核心文献学习和丰富相关理论知识,并以航天通信并购智慧海派签订三年期业绩承诺这一典型的案例,重点研究业绩承诺下智慧海派因业绩承诺兑现压力所进行的财务舞弊。结合以风险导向审计为基础分析业绩承诺签订不同阶段的主要审计风险,最后提出有针对性地应对策略和建议。
介绍业绩承诺与审计风险相关的基本概念和界定
阐述包括信息不对称理论、舞弊三角理论和现代风险导向审计理论等关联理论的基础
分析审计风险与航天通信并购智慧海派的关联性
航天通信与智慧海派并购双方的基本情况与并购过程的介绍
对照航天通信的业绩承诺要求与智慧海派财务报表审计结果,分析财务报表舞弊的动机
阐述航天通信并购智慧海派过程中的财务造假方法和实施,以及到最后被揭露过程
对智慧海派财务报表审计存在的标的选择风险、内部控制风险以及评估价值不当风险的财务报表层次重大错报风险进行分析
针对航天通信并购智慧海派整合过程中的财务风险以及商誉减值风险的认定层次重大错报风险分析
针对航天通信并购智慧海派在财务报表层次的重大错报风险提出包括关注被并购方外部环境变化以及关注被审计单位内部控制有效性的审计应对策略
针对航天通信并购智慧海派在认定层次的重大错报风险提出包括合理评估各项财务指标以及关注业绩承诺下商誉减值审计风险审计应对策略
审计人员从业经验对分析性程序在评估会计报表舞弊风险时的有效性会产生重要影响,并建议注册会计师保持审计独立性以及职业怀疑和谨慎态度
总结论文的主要研究结论和发现
本文聚焦于单个案例研究业绩承诺下的审计风险,但是不同公司的审计风险千差万别。本文研究结论并不具有普适性,借鉴作用有限